Forschungszulage rückwirkend beantragen: wie weit zurück?
Viele Unternehmen wissen nicht, dass bereits abgeschlossene Geschäftsjahre noch Geld bringen können. Entscheidend ist ein einziger Begriff aus dem Steuerrecht: bestandskräftig.
Der entscheidende Begriff: bestandskräftig
Die Forschungszulage ist rückwirkend beantragbar, solange der jeweilige Steuerbescheid noch nicht bestandskräftig ist. Ein Bescheid wird bestandskräftig, wenn die Einspruchsfrist abgelaufen ist und keine offenen Vorbehalte mehr bestehen, etwa ein Vorbehalt der Nachprüfung. Solange das nicht der Fall ist, lässt sich die Forschungszulage nachträglich für dieses Jahr geltend machen.
Wie viele Jahre sind realistisch?
Eine pauschale Zahl gibt es nicht, da es vom individuellen Veranlagungsstand abhängt. In der Praxis sind die letzten 3 bis 4 Geschäftsjahre bei den meisten Unternehmen noch erreichbar, weil Steuerbescheide erfahrungsgemäß nicht sofort bestandskräftig werden. Je länger gewartet wird, desto mehr Jahre fallen weg.
Rechenbeispiel: mehrere Jahre rückwirkend
Ein KMU mit konstant 300.000 € förderfähigen F&E-Personalkosten pro Jahr, ohne Gemeinkostenpauschale (diese gilt erst für neue Projekte ab 2026):
| Jahr | F&E-Personalkosten | Forschungszulage (35 %) |
|---|---|---|
| 2023 | 300.000 € | 105.000 € |
| 2024 | 300.000 € | 105.000 € |
| 2025 | 300.000 € | 105.000 € |
Das Beispiel zeigt indikativ, wie schnell sich mehrere Jahre zu einem relevanten Betrag summieren, wenn F&E-Tätigkeit bereits stattgefunden hat, aber bisher nicht geltend gemacht wurde.
Was rückwirkend zu beachten ist
- Für jedes Jahr wird eine eigene Bescheinigung bei der BSFZ benötigt, auch rückwirkend
- Die Personalkosten und die F&E-Zuordnung müssen für das jeweilige Jahr nachvollziehbar dokumentiert sein, auch nachträglich
- Je älter das Jahr, desto wichtiger eine zeitnahe Klärung, ob der Bescheid noch offen ist
- Rückwirkende und laufende Anträge lassen sich kombinieren
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