Forschungszulage: KMU-Satz von 35 % oder Grundsatz von 25 %?

Was der KMU-Status bei der Forschungszulage ändert

Die Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage. Unternehmen, die als kleines oder mittleres Unternehmen gelten, können eine Erhöhung um zehn Prozentpunkte beantragen und kommen so auf 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG). Zwei Punkte sind wichtig: Der Aufschlag gilt nur auf Antrag, und er gilt nur für Tätigkeiten nach dem 27.03.2024. Für frühere Zeiträume bleibt es bei 25 %, siehe Forschungszulage rückwirkend.

Illustrative Rechnung für Tätigkeiten nach dem 27.03.2024, ohne Pauschale.

Wann ein Unternehmen als KMU gilt

Das Gesetz verweist auf die KMU-Definition in Anhang I der Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung (AGVO). Maßgeblich sind die Beschäftigtenzahl und eine von zwei Finanzgrenzen:

Quelle: AGVO (VO (EU) 2014/651), Anhang I, Art. 2. Für die Forschungszulage genügt es, die Beschäftigtenzahl und eine der beiden Finanzgrenzen einzuhalten.

Warum die Einstufung oft anders ausfällt als erwartet

Die Grenzwerte gelten nicht isoliert für das einzelne Unternehmen. Bei der Prüfung werden Partnerunternehmen und verbundene Unternehmen einbezogen:

• Partnerunternehmen: Hält ein anderes Unternehmen allein oder gemeinsam mit verbundenen Unternehmen mindestens 25 % des Kapitals oder der Stimmrechte, werden dessen Daten anteilig berücksichtigt.
• Verbundene Unternehmen: Besteht Kontrolle, etwa durch die Mehrheit der Stimmrechte, werden die Daten vollständig zusammengerechnet.
• Investoren: Für bestimmte Investorentypen gelten Ausnahmen, solange sie keine Kontrolle ausüben. Das muss im Einzelfall geprüft werden.
• Öffentliche Hand: Werden 25 % oder mehr des Kapitals oder der Stimmrechte öffentlich kontrolliert, kann ein Unternehmen nicht als KMU gelten.

Besonders bei Unternehmen in einer Gruppe oder mit Beteiligungsgesellschaft lohnt sich deshalb eine genaue Prüfung, bevor Sie den KMU-Status annehmen. Ein falscher Ansatz kann zu Rückforderungen führen, ein zu vorsichtiger Verzicht kostet bis zu zehn Prozentpunkte.

Was für Großunternehmen gilt

Auch ohne KMU-Status bleibt die Forschungszulage mit 25 % ein gewinnunabhängiger Zuschuss. Die 20-%-Pauschale für Gemein- und Betriebskosten gilt für Vorhaben nach dem 31.12.2025 unabhängig von der Unternehmensgröße. Bei verbundenen Unternehmen teilen sich alle den Höchstbetrag von 12 Mio. € je Wirtschaftsjahr (§ 3 Abs. 6). Die Zulage ist außerdem Teil der Beihilfe, deren Summe je Vorhaben 15 Mio. € nicht übersteigen darf (§ 4 Abs. 3).

So gehen Sie vor

1. Daten sammeln: Beschäftigte, Umsatz und Bilanzsumme der letzten Jahre, dazu die Gesellschafterstruktur mit allen Beteiligungen über 25 %.
2. Verbundene und Partner bestimmen: Welche Unternehmen kontrollieren Sie oder kontrollieren Sie, wer hält mindestens 25 %?
3. Grenzen prüfen: Mit den zusammengerechneten Werten gegen die Schwellen vergleichen.
4. Erhöhung beantragen: Den KMU-Aufschlag im Antrag beim Finanzamt ausdrücklich beantragen.

Die Rechnung zur Zulage steht in Forschungszulage berechnen, einen schnellen Überschlag liefert der Forschungszulage-Rechner. Die verbindliche Einstufung klären Sie mit Ihrem Steuerberater.

Häufige Fragen

Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Rechts-, Steuer- oder Finanzierungsberatung. Konditionen und Fördervoraussetzungen ändern sich, maßgeblich sind die Programmunterlagen der Förderinstitute und die Entscheidung Ihrer Hausbank. Stand: 21. Oktober 2026.